單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。
(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。
(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。
(4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的利得是()

A.2.75萬元
B.7萬元
C.17.75萬元
D.21.75萬元


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2.單項選擇題

甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債
B.購買的丁公司債券確認為持有至到期投資
C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認為資本公積

3.單項選擇題

甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是()

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益
B.購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益
C.購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費用直接計入當期損益
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益

4.問答題

南方公司為一手機生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三款手機產(chǎn)品。南方公司2009年度有關事項如下：
(1)南方公司管理層于2009年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2010年1月1日起撤銷
C款手機在上海的手機研發(fā)總部及蘇州生產(chǎn)廠;從事C款手機生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等50人轉(zhuǎn)入
北京總部研發(fā)部門留用外，其他100人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，南方公司將一次性給予
被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計500萬元。C款手機生產(chǎn)線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并
將其移交給出租方，用于C款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至南方公司在天津的倉庫，準備銷往朝鮮某手機生產(chǎn)公司。
上述業(yè)務重組計劃已于2009年12月2日經(jīng)南方公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2009年12月31日，上述業(yè)務重組
計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，南方公司預計發(fā)生以下支出或損失
：因辭退員工將支付補償款500萬元，其中：自愿遣散費225萬元，強制遣散費275萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違
約金30萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費4萬元;因留用員工調(diào)入北京總部而新成立的海
外研發(fā)部門招聘項目經(jīng)理發(fā)生成本3萬元;因推廣新款手機準備邀請當紅歌星做形象代言將發(fā)生廣告費用2000萬元。
(2)2009年11月28日，南方公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2010年2月15日以每部400元的價格向乙公司提供B款
手機1萬部，若不能按期交貨，南方公司應按總價款(不含增值稅額)的30%支付違約金。南方公司的B款手機無庫存。
2009年12月末，南方公司準備生產(chǎn)B款手機時，原材料價格突然上漲，預計生產(chǎn)B款手機的單位成本為500元。假定不考
慮相干稅費和銷售費用。
(3)2009年6月25日，丙公司(為南方公司的子公司)向銀行申請貸款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，南方公司為
丙公司的上述銀行貸款提供全額擔保。貸款于2009年7月1日發(fā)放，還款日為每月20日。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好
，預計不存在還款困難。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與南方公司業(yè)務重組有關的直接支出，并計算因重組義務應確認的預計負債金額。
(2)根據(jù)資料(1)，計算南方公司因業(yè)務重組計劃而減少2009年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。
(3)根據(jù)資料(2)和(3)，判斷南方公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債
的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄;如不確認，說明理由。
參考答案：(1)南方公司業(yè)務重組有關的直接支出有：①因辭退員工將支付補償款500萬元;②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金
30萬元;因重組義務確認的預計負債金額為530萬元。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至天津倉庫將發(fā)生
運輸費、因海外研發(fā)部門招聘項目經(jīng)理增加成本、因摧廣新款手機將發(fā)生的廣告費均不包括在重組有關的直接支出中。
(2)因業(yè)務重組計劃而減少的2009年度利潤總額的金額=30+500=530(萬元)，相關分錄為：
借：管理費用30
貸：預計負債30
借：管理費用500
貸：應付職工薪酬500
(3)資料(2)執(zhí)行合同的損失=(500-400)×1=100(萬元);不執(zhí)行合同的損失=400×30%=120(萬元)。所以應執(zhí)行合同，相關分錄
為：
借：營業(yè)外支出100
貸：預計負債100
資料(3)不需要確認預計負債，因其不符合預計負債確認條件。擔保方在被擔保方無法履行合同的情況下需要承擔連帶責任，但本
題中的被擔保對象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況，因此擔保企業(yè)未因擔保義務承擔潛在風險，所以不需要確認預計負債。
26、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2011年至2012年發(fā)生的相關交易或事項如下：
(1)2011年7月30日，甲公司就應收A公司賬款10000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在
建寫字樓及一項可供出售金融資產(chǎn)償付該項債務;A公司在建寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債
權(quán)債務結(jié)清。
2011年8月l0日，A公司將在建寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬
準備為500萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為5000萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元;A公司該可供出售
金融資產(chǎn)的賬面余額為2000萬元，其中公允價值變動為500萬元，公允價值為3000萬元。
甲公司將取得的金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年1月1日累計新發(fā)生工程支出900萬元。2012年1月
1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2011年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自
2012年1月1日開始，租期為5年;年租金為300萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘
值為零。
2012年12月31日，甲公司收到租金300萬元。同日，該寫字樓的公允價值為7000萬元。
(3)2011年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2900萬元(屬于正常公允價值波動)。2012年12月20日，甲公司將債
務重組取得的可供出售金融資產(chǎn)出售，取得銀行存款3500萬元。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關稅費影響。
要求：
(1)計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(2)計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(3)計算甲公司寫字樓在2012年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
(4)編制甲公司2012年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。