宁国都颈装饰工程有限公司

計(jì)算題：
甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
該公司20×7年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×7年1月1曰，以2044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
（2）20×6年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
稅法規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
（3）20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
（4）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價(jià)值為l000萬(wàn)元。
假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
（6）其他有關(guān)資料如下：
①甲公司預(yù)計(jì)20×7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20X8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20×7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第5頁(yè)給定的“甲公司20×7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”中）。
（2）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
（3）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
（4）編制甲公司20×7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算題：
甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×7年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。20×8年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
（3）20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
（4）其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求：
（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司20×8年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。