宁国都颈装饰工程有限公司

甲公司2X15年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳。按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X16年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X16年2月18日向法院申請破產(chǎn)，甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2X15年度財務(wù)報告于2X16年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。則關(guān)于上述事項，下列說法中正確的是（）。

甲公司2X16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元，單位售價為6．5萬元（不含增值稅），乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2X16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2X16年度財務(wù)報告于2X17年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2X17年3月31日止，2X16年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為25％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2X16年度利潤總額的影響是（）萬元。

某股份有限公司2X15年年度財務(wù)報告經(jīng)注冊會計師審計后，于2X16年4月25日批準(zhǔn)報出。該公司對下列發(fā)生在2X16年1月1日至4月25日的事項的會計處理中，正確的有（）。

綜合題：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2014年年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2015年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為180萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失300萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2014年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項，只需寫出相關(guān)序號。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（涉及損益事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算；無需編制將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"及"本年利潤"轉(zhuǎn)入"利潤分配"的分錄；"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目）（3）填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額。（調(diào)增以"+"表示，調(diào)減以"一"表示）

甲公司2X15年財務(wù)報告于2X16年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2X16年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2X15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

甲公司2X16年年度財務(wù)報告于2X17年3月31日批準(zhǔn)報出，甲公司因違約于2X16年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2X16年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2X17年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決，同時甲公司向乙公司支付120萬元。甲公司關(guān)于上述事項會計處理的表述中正確的有（）。

綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年3月15日對外報出。2016年3月1日，甲公司財務(wù)總監(jiān)對2015年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2015年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等，均為1000000萬元。長江公司2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負(fù)債24850（5）2015年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2015年7月1日購入，入賬價值為1200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2015年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元（含2015年12月計提的折舊額），出租時公允價值為12000萬元，2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產(chǎn)一成本12000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價值變動損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（涉及損益的事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，無需編制調(diào)整"利潤分配一未分配利潤"及盈余公積的會計分錄）。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2X15年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2X16年3月30日，實際對外公布的日期為2X16年4月3日。甲公司2X16年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

甲公司2X15年年度財務(wù)報告于2X16年3月5日批準(zhǔn)對外報出。2X16年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2X15年12月5日銷售；2X16年2月5日，甲公司按照2X15年12月份申請通過的方案，成功發(fā)行公司債券；2X16年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X15年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2X16年2月28日，甲公司得知丙公司2X15年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2X15年貨款。下列事項中，屬于甲公司2X15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的有（）。