宁国都颈装饰工程有限公司

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。M公司的會計政策是固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。M公司2005年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
（1）2005年2月1日M公司開發(fā)一項新項目，N公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20％。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4％。
（2）2005年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7％的扣除率計算進項稅額抵扣。
（3）2005年12月，資產(chǎn)計提減值準備。已知丙材料年末時，實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。
（4）2005年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準備。計提減值準備后，重新估計的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元。
（5）2006年7月1日，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。
（6）2006年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。