問答題萬通公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關(guān)資料如下。（1）2×11年12月18日，萬通公司與先鋒公司簽訂租賃合同，萬通公司將一棟寫字樓整體出租給先鋒公司，租期為4年，年租金為2000萬元，從2×12年開始每年年末收取租金，每年租金收入應(yīng)交營業(yè)稅100萬元。2×11年12月31日為租賃期開始日。（2）該寫字樓原值為60000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊，稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法與預(yù)計凈殘值均相同，已計提折舊3000萬元，未計提減值。（3）2×12年支付寫字樓的日常修理費用2萬元。（4）2×13年1月1日，萬通公司認為，此寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2×13年1月1日，該寫字樓的公允價值為70000萬元。（5）2×13年年末和2×14年年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為72000萬元和75000萬元。（6）2×15年年末租賃期滿后將其出售，售價為80000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅4000萬元。要求：（1）計算萬通公司因該投資性房地產(chǎn)影響2×12年損益的金額；（2）簡述2×13年1月1日該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)分錄；（3）簡述2×15年處置該投資性房地產(chǎn)時應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)分錄。

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1.問答題賽迪公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下。（1）2×12年2月2日，賽迪公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款4640萬元，增值稅進項稅額為788.80萬元，支付運雜費80萬元，款項已通過銀行支付。賽迪公司安裝設(shè)備時，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本368萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬80萬元。（2）2×12年6月20日，該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2×13年年末，賽迪公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為120萬元。（4）2×14年6月30日，賽迪公司決定對該設(shè)備進行更新改造，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改造過程中替換一主要部件，其原價為104萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2×14年9月30日，改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，改按雙倍余額遞減法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值不變，仍然為120萬元。（7）假定不考慮其他因素，答案中的金額用萬元表示，計算結(jié)果不為整數(shù)的，保留兩位小數(shù)。要求：（1）請說明固定資產(chǎn)安裝時，哪些支出分別以多少金額計入固定資產(chǎn)成本；（2）請判斷2×13年年末該固定資產(chǎn)是否需要計提減值準(zhǔn)備，如需計提，請計算應(yīng)該計提的減值金額；（3）請說明該固定資產(chǎn)更新改造過程中，替換新部件該如何進行會計處理；（4）請計算2×14年該項固定資產(chǎn)應(yīng)該計提的折舊額。
2.問答題GS公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。（1）1月1日，與PE公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得PE公司80%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算。購買日，GS公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，PE公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。假定GS公司和PE公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購買日，PE公司有一項正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為900萬元，公允價值為1100萬元。GS公司取得PE公司80%的股權(quán)后，PE公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項目年末仍處于開發(fā)階段。（2）1月1日，取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用50年，取得當(dāng)日，GS公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對外出租，累計發(fā)生資本化支出2500萬元。（3）7月1日，GS公司以1800萬元的價格從A公司購入X專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，GS公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價格購買該專利權(quán)。（4）經(jīng)董事會決議，GS公司于2×13年12月31日與C公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2×14年2月向C公司交付一臺舊生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價格為100萬元。該設(shè)備賬面原值為400萬元，截至2×13年12月31日已累計計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。GS公司預(yù)計交付該設(shè)備還將發(fā)生運輸費等處置費用15萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)是否應(yīng)在合并報表中列報，若應(yīng)列報請說明列報的項目并計算列報金額，若不應(yīng)列報請說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷對外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負債表中列示的項目并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），判斷X專利權(quán)的攤銷期限并計算2×13年的攤銷額。（4）根據(jù)資料（4），簡要說明GS公司該項設(shè)備于2×13年12月31日如何進行會計處理。

最新試題

M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年5月以銀行存款購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價款200萬元，增值稅34萬元，運雜費1萬元。安裝中領(lǐng)用工程物資75.85萬元（不含增值稅），領(lǐng)用原材料的實際成本為15萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品）的實際成本為18萬元，市價20萬元（不含增值稅），消費稅稅率10%。安裝完畢后投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有（）。

題型：多項選擇題

A公司計劃建造一個核電站并且獲得了國家批準(zhǔn)。根據(jù)法律規(guī)定，A公司應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，因此該核電站存在棄置費用。2015年1月6日，該項設(shè)備建造完成并投入使用，建造成本共計500000萬元。假定A公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。核電站預(yù)計使用壽命20年，棄置費用為5000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關(guān)通貨膨脹因素下確定的實際利率為12%，并且該企業(yè)按年確認利息費用，則A公司2015年年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。（P/F，12%，20）=0.1037。

題型：單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年一次性購買3套不同用途的生產(chǎn)用設(shè)備A、B、C，總價款為9000萬元，增值稅稅額1530萬元、運輸費2萬元。設(shè)備A、B、C均需安裝，其安裝費用分別為5萬元、3萬元、1萬元。假設(shè)設(shè)備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，三者公允價值分別為5000萬元、3000萬元、2000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則下列說法正確的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備購買價款為8000萬元，增值稅稅額為1360萬元，支付保險費、裝卸費200萬元。該設(shè)備安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品實際成本為80萬元（公允價值90萬元），發(fā)生安裝工人工資等費用50萬元。此外支付為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元，員工培訓(xùn)費3萬元。均以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

題型：單項選擇題

下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。

題型：多項選擇題