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多項選擇題

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243.75萬元，應(yīng)在個別報表中進行確認
B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556.25萬元，應(yīng)在合并報表中進行確認
C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

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多項選擇題

甲公司2015年部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2015年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，截至2015年6月30日已經(jīng)使用3年，轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元，2015年12月31日公允價值為930萬元。假設(shè)稅法對該投資性房地產(chǎn)以歷史成本計量，且與房產(chǎn)自用時的折舊政策一致。（2）2015年8月10日購買某上市公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)核算，初始成本為500萬元，2015年12月31日公允價值為450萬元，稅法規(guī)定該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于初始成本。下列表述中正確的有（）。

A.甲公司投資性房地產(chǎn)初始確認時賬面價值等于計稅基礎(chǔ)
B.2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值930萬元，計稅基礎(chǔ)1000萬元
C.2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值930萬元，計稅基礎(chǔ)650萬元
D.甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認時賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)
E.2015年12月31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價值為450萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元

多項選擇題

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（）。

A.購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元
B.購買日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
C.購買日應(yīng)確認遞延所得稅費用為843.75萬元
D.購買日應(yīng)確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅負債

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