問(wèn)答題萬(wàn)盛電子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)萬(wàn)盛公司）的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。萬(wàn)盛公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表由中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年初首次接受委托對(duì)萬(wàn)盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。要求：（1）針對(duì)萬(wàn)盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，簡(jiǎn)要說(shuō)明哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前應(yīng)向中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢(xún)問(wèn)哪些內(nèi)容。（2）假如哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)接受萬(wàn)盛公司委托，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍應(yīng)當(dāng)直接與萬(wàn)盛公司治理層溝通哪些事項(xiàng)。

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1.問(wèn)答題美雅公司主要經(jīng)營(yíng)各類(lèi)精油、基礎(chǔ)油、復(fù)方精油、佰香采集日化產(chǎn)品。恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了美雅公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)的過(guò)程中做出了如下論斷：（1）制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。（2）重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（3）由于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性。（5）如果評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，則說(shuō)明以前所執(zhí)行的審計(jì)工作是充分的。（6）通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的論斷是否存在不當(dāng)之處，說(shuō)明理由及改進(jìn)意見(jiàn)。
2.問(wèn)答題甲公司是一家專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)辦公用品且擁有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的外向型企業(yè)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶(hù)乙公司相類(lèi)似，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：（1）由于甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模相類(lèi)似，同是從事辦公用品的制造與銷(xiāo)售，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司2014年審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)，將這一情況告知了甲公司，但未告知乙公司。（2）由于甲公司與常年審計(jì)客戶(hù)乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。（3）因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（4）因甲公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤(pán)成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。（6）假定甲公司在收入方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（7）2014年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，說(shuō)明理由及改進(jìn)意見(jiàn)。
3.問(wèn)答題甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，2014年10月繼續(xù)承接其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。針對(duì)本次審計(jì)業(yè)務(wù)制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）因甲公司及其環(huán)境未發(fā)生變化，因此決定不再實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，直接進(jìn)入進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）因甲公司現(xiàn)金分別存放在財(cái)務(wù)辦公室和總經(jīng)理辦公室，因?yàn)榭偨?jīng)理出差，因此決定于12月31號(hào)先對(duì)財(cái)務(wù)辦公室的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。然后在總經(jīng)理出差歸來(lái)后再對(duì)總經(jīng)理辦公司的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。（3）對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）雖然甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但考慮到該高估錯(cuò)報(bào)與其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目中的低估錯(cuò)報(bào)相抵后的金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)不重要。（5）因甲公司于2014年11月注銷(xiāo)某銀行賬戶(hù)，擬不再函證該銀行賬戶(hù)。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，說(shuō)明理由及改進(jìn)意見(jiàn)。
5.問(wèn)答題

綜合題：上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與重要性有關(guān)的事項(xiàng)：（1）在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了甲公司最大股東決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。
（2）考慮到甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將凈資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，并通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性評(píng)價(jià)了已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。
要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須實(shí)施的工作有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

以下事項(xiàng)中，屬于導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性時(shí)需要選定基準(zhǔn)和確定百分比。在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

關(guān)于導(dǎo)致修改重要性水平的理由，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5％計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2012年度保持一致。（3）2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。（4）甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定計(jì)劃的重要性時(shí)，下列（）因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，這些一個(gè)或多個(gè)重要性水平可能合理預(yù)期影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

題型：多項(xiàng)選擇題