問答題

甲企業(yè)為中國境內居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，主要生產銷售兒童玩具。2017年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤865．61萬元，主要情況如下： （1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元； （3）出租生產設備取得不含增值稅租金收入200萬元； （4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8．5萬元： （5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元； （6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元，并支付購貨運費，取得貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為146．36萬元； （7）購進并實際使用《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅稅額8．5萬元； （8）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費和業(yè)務宣傳費1400萬元； （9）管理費用850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、新技術研究開發(fā)費用320萬元； （10）財務費用80萬元，其中包括向非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5．8％）； （11）已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元； （12）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向災區(qū)的捐款50萬元、向供應商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。 已知：（1）上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術轉讓費用；（2）取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。

請計算甲企業(yè)2017年企業(yè)所得稅稅前準予扣除的管理費用金額；

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1.問答題

甲企業(yè)為中國境內居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，主要生產銷售兒童玩具。2017年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤865．61萬元，主要情況如下： （1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元； （3）出租生產設備取得不含增值稅租金收入200萬元； （4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8．5萬元： （5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元； （6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元，并支付購貨運費，取得貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為146．36萬元； （7）購進并實際使用《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅稅額8．5萬元； （8）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費和業(yè)務宣傳費1400萬元； （9）管理費用850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、新技術研究開發(fā)費用320萬元； （10）財務費用80萬元，其中包括向非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5．8％）； （11）已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元； （12）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向災區(qū)的捐款50萬元、向供應商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。 已知：（1）上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術轉讓費用；（2）取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。

請計算甲企業(yè)2017年企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣宣費金額；
2.問答題

甲企業(yè)為中國境內居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，主要生產銷售兒童玩具。2017年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤865．61萬元，主要情況如下： （1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元； （3）出租生產設備取得不含增值稅租金收入200萬元； （4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8．5萬元： （5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元； （6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元，并支付購貨運費，取得貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為146．36萬元； （7）購進并實際使用《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅稅額8．5萬元； （8）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費和業(yè)務宣傳費1400萬元； （9）管理費用850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、新技術研究開發(fā)費用320萬元； （10）財務費用80萬元，其中包括向非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5．8％）； （11）已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元； （12）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向災區(qū)的捐款50萬元、向供應商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。 已知：（1）上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術轉讓費用；（2）取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。

請計算甲企業(yè)2017年應繳納的增值稅；
3.問答題某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年年初，該廠財務人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下： （一）相關財務資料 （1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取包裝費58．5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。 （2）發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。 （3）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業(yè)務宣傳費186萬元。 （4）發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，補充養(yǎng)老保險費62萬元。 （5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。 已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期同類銀行貸款年利率為6．1％，當年實際發(fā)放工資總額560萬元（已計入相關成本費用）。 （二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況 （1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37（萬元） （2）業(yè)務招待費調增應納稅所得額=55-55×60％=22（萬元） （3）補充養(yǎng)老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10％=6（萬元） （4）全年應納稅所得額=600-37+22+6=591（萬元） （5）全年應納企業(yè)所得稅稅額=591×25％=147．75（萬元） （6）當年應退企業(yè)所得稅稅額=150-147．75=2．25（萬元）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。