宁国都颈装饰工程有限公司

A注冊會計師負責對甲公司2017年度財務報表進行審計。甲公司從事小型機電產品的生產和銷售，主要原材料均在國內采購，產品主要自營出口到美國。
資料一：
A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄
如下：
甲公司產品以美元定價，假定人民幣對美元匯率由2017年初的7．3：1升值到2017年6月的6．8：1，之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產品銷售自2017年初至2017年9月基本穩(wěn)定。2017年10月起，受金融危機影響，甲公司的出口訂單和銷售收入均出現較大幅度減少，
2017年第4季度與前3個季度相比，主要產品平均銷售下降了約7％，但甲公司2017年末審計財務報表其依然完成了65000萬元收入和7300萬元毛利的經營目標。
2017年初至2017年8月，甲公司主要原材料采購價格基本穩(wěn)定。2017年9月至10月，主要原材料價格平均下跌了約5％。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，部分內容摘錄如下（金額單位：人民幣萬元）：

資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：
（1）計算本年重要產品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異常，各年之間是否存在較大波動，查明原因。
（2）獲取產品銷售價格目錄，檢查售價是否符合價格政策。
（3）抽取本年一定數量的發(fā)運憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。
（4）抽取本年一定數量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查人賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同等一致。

B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表，C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：通過對B公司內部控制的了解，C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）根據經批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
（2）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
（3）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
資料二：C和D注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：
（1）2017年9月末，會計部門根據經核對無誤的地址，向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現只收到1封回函。經調查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經在9月30日開出付款票據，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
（2）2017年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產品結存數均為350件，8公司自10月起未生產H產品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產品。據倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
（3）D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。

針對資料二，結合資料一，假定不考慮其他條件，請分別判斷與主營業(yè)務收入的發(fā)生認定和完整性認定相關的內部控制程序是否有效[請說明所做判斷是以資料二第（1）至第（7）事項中的哪一個或者哪幾個事項為依據的]，并在此基礎上，分別確定針對營業(yè)收入的發(fā)生認定和完整性認定的重大錯報風險水平。請將答案直接填人下列表格內。

B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表，C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：通過對B公司內部控制的了解，C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）根據經批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
（2）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
（3）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
資料二：C和D注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：
（1）2017年9月末，會計部門根據經核對無誤的地址，向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現只收到1封回函。經調查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經在9月30日開出付款票據，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
（2）2017年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產品結存數均為350件，8公司自10月起未生產H產品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產品。據倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
（3）D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。

B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表，C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：通過對B公司內部控制的了解，C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）根據經批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
（2）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
（3）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
資料二：C和D注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：
（1）2017年9月末，會計部門根據經核對無誤的地址，向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現只收到1封回函。經調查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經在9月30日開出付款票據，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
（2）2017年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產品結存數均為350件，8公司自10月起未生產H產品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產品。據倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
（3）D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。

針對資料二第（1）至第（3）事項，請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務報表項目的何種認定相關（財務報表項目僅限于應收賬款和營業(yè)收入）。請將答案直接填入下列表格內。

B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表，C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解、測試與評價。
資料一：通過對B公司內部控制的了解，C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：
（1）根據經批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
（2）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
（3）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
資料二：C和D注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：
（1）2017年9月末，會計部門根據經核對無誤的地址，向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現只收到1封回函。經調查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經在9月30日開出付款票據，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
（2）2017年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產品結存數均為350件，8公司自10月起未生產H產品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產品。據倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
（3）D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。