甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
正確答案：D
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品若沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。題中，木制一次性筷子的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）=（50+1+5）／（1-5％）=58.947（萬元）；乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率=58.947×5％=2.95（萬元）。
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
正確答案：D
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品若沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。題中，木制一次性筷子的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）=（50+1+5）／（1-5％）=58.947（萬元）；乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率=58.947×5％=2.95（萬元）。