中級(jí)會(huì)計(jì)所得稅單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.22)

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1 甲公司于2017年12月1日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助2000萬(wàn)元確認(rèn)為遞延收益，至2017年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定，該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2017年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

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2 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017年9月甲公司以800萬(wàn)元（不含增值稅稅額）的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2017年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2017年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

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3 甲公司2016年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為9200萬(wàn)元，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為11600萬(wàn)元。2017年年末，該批股票的公允價(jià)值為10400萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。若不考慮其他因素，2017年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

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4 甲公司于2017年2月自公開(kāi)市場(chǎng)以每股4元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化，不考慮其他因素。甲公司2017年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。

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5 甲公司2015年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備（無(wú)須安裝），購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2017年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

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