宁国都颈装饰工程有限公司

計算題：
甲公司系國有獨資公司，經批準自2004年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。甲公司對所得稅一直采用債務法核算，適用的所得稅稅率33%.甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,甲公司對2004年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于2003年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。2003年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2003年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2003年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2004年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。
②以400萬元的價格于2002年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

②將A設備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設備系公司2002年6月購入并投入使用，入賬價值為3300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為300萬元。該設備用于公司行政管理。
(3)2004年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2002年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元;購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述會計差錯均具有重要性。
要求:
(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。
(2)對資料(2)中甲公司首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》進行的會計變更進行會計處理。
(3)根據(jù)資料(3)中的會計變更，計算B設備2004年應計提的折舊額。

計算題：
甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%.
(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下:
2004年12月31日,A產品市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。
2004年12月31日,B產品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。B產品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。
2004年12月31日,C產品市場銷售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。
2004年12月31日,D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有D配件可用于生產400臺C產品，預計加工成C產品還需每臺投入成本0.25萬元。
2003年12月31日C產品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備;2004年銷售C產品結轉存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。
(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股0.4元)。
甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。
(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經營不善，虧損嚴重，對W公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。
對W公司的長期股權投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資采用成本法核算。
(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預計該設備持續(xù)使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。
該設備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。
其他有關資料如下:
(1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。
(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調整事項，在以后年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
(3)甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期股權投資均未計提跌價準備或減值準備。
(4)甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計凈殘值和預計使用年限一直沒有發(fā)生變更。
(5)甲公司對上述固定資產確定的折舊年限，預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。要求:
(1)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。
(2)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。
(3)計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。
(4)根據(jù)資料(4),計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，并編制相關的會計分錄。
(5)假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，并編制相關的會計分錄。