問(wèn)答題三環(huán)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。三環(huán)公司2×11～2×14年涉及投資性房地產(chǎn)的有關(guān)資料如下。（1）2×11年12月1日，三環(huán)公司與天鳥(niǎo)公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給天鳥(niǎo)公司，租期為3年，每年租金為1000萬(wàn)元，于年初收?。俣ㄗ饨鹁雌谑盏剑?，2×12年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2×14年12月31日到期。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)賬面原值為20000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×12年1月1日，三環(huán)公司按照10000萬(wàn)元確認(rèn)了投資性房地產(chǎn)，并將收取的1000萬(wàn)元租金確認(rèn)為收入。（2）2×12年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30500萬(wàn)元；2×13年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30800萬(wàn)元。2×12年12月31日和2×13年12月31日，三環(huán)公司對(duì)當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)了該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益20500萬(wàn)元和300萬(wàn)元。（3）2×14年12月31日，租賃協(xié)議到期，三環(huán)公司收回辦公樓自用，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為30700萬(wàn)元。2×14年12月31日，三環(huán)公司終止確認(rèn)了該投資性房地產(chǎn)，并將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益。（4）假定不考慮其他因素。要求：（1）分別判斷上述業(yè)務(wù)中，三環(huán)公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷理由；如果三環(huán)公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制正確的會(huì)計(jì)分錄（以萬(wàn)元為單位）。（2）假定2×14年12月31日租賃協(xié)議到期時(shí)將該投資性房地產(chǎn)出售，價(jià)款為30700萬(wàn)元，編制相關(guān)分錄。

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1.問(wèn)答題萬(wàn)通公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。有關(guān)資料如下。（1）2×11年12月18日，萬(wàn)通公司與先鋒公司簽訂租賃合同，萬(wàn)通公司將一棟寫(xiě)字樓整體出租給先鋒公司，租期為4年，年租金為2000萬(wàn)元，從2×12年開(kāi)始每年年末收取租金，每年租金收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元。2×11年12月31日為租賃期開(kāi)始日。（2）該寫(xiě)字樓原值為60000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法按年計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值均相同，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值。（3）2×12年支付寫(xiě)字樓的日常修理費(fèi)用2萬(wàn)元。（4）2×13年1月1日，萬(wàn)通公司認(rèn)為，此寫(xiě)字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×13年1月1日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為70000萬(wàn)元。（5）2×13年年末和2×14年年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為72000萬(wàn)元和75000萬(wàn)元。（6）2×15年年末租賃期滿(mǎn)后將其出售，售價(jià)為80000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算萬(wàn)通公司因該投資性房地產(chǎn)影響2×12年損益的金額；（2）簡(jiǎn)述2×13年1月1日該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)分錄；（3）簡(jiǎn)述2×15年處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)分錄。
2.問(wèn)答題賽迪公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下。（1）2×12年2月2日，賽迪公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款4640萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為788.80萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)80萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。賽迪公司安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本368萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為450萬(wàn)元；支付安裝費(fèi)用32萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬80萬(wàn)元。（2）2×12年6月20日，該機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×13年年末，賽迪公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4120萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬(wàn)元。（4）2×14年6月30日，賽迪公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬(wàn)元。（5）改造過(guò)程中替換一主要部件，其原價(jià)為104萬(wàn)元，替換的新部件的價(jià)值為150萬(wàn)元。（6）2×14年9月30日，改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值不變，仍然為120萬(wàn)元。（7）假定不考慮其他因素，答案中的金額用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果不為整數(shù)的，保留兩位小數(shù)。要求：（1）請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)安裝時(shí)，哪些支出分別以多少金額計(jì)入固定資產(chǎn)成本；（2）請(qǐng)判斷2×13年年末該固定資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該計(jì)提的減值金額；（3）請(qǐng)說(shuō)明該固定資產(chǎn)更新改造過(guò)程中，替換新部件該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（4）請(qǐng)計(jì)算2×14年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的折舊額。

最新試題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

A公司是增值稅一般納稅人，適用稅率是17%，依據(jù)原煤的實(shí)際產(chǎn)量15元／噸從成本中提取安全生產(chǎn)費(fèi)。假定2015年5月1日，A公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”期初余額為2000萬(wàn)元。A公司于2015年5月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)30萬(wàn)元；A公司2015年5月原煤產(chǎn)量為100萬(wàn)噸；5月26日，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元，設(shè)備于2015年5月31日安裝完成。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2015年5月31日，A公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬(wàn)元。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列不能作為企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行列報(bào)的包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

假定A公司2×16年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為3000萬(wàn)元，分3年支付，2×16年12月31日支付1500萬(wàn)元，2×17年12月31日支付900萬(wàn)元，2×18年12月31日支付600萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6％。已知：（P／F，6％，1）=0．9434；（P／F，6％，2）=0．8900；（P／F，6％，3）=0．8396。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2016年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。甲公司2016年度A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置合計(jì)計(jì)提的折舊是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題