甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。
資料一:
2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。
資料二:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元
針對資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
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在了解到被審計(jì)單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。
被審計(jì)單位采取的銷售方式不同,確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的,針對以下銷售方式,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
被審計(jì)單位某產(chǎn)品2015年的毛利率與2014年相比有所上升,被審計(jì)單位提供了以下解釋,其中可以說明上述問題的有()。
為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請對資料一(結(jié)合資料三)進(jìn)行分析后,指出利潤表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目;對資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。
根據(jù)上述(1)~(5)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并提出改進(jìn)建議。
注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中,注意到以下情況,其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
針對上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?
針對資料三(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡要說明理由。
根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。