問答題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。

編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

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1.問答題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。

計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。
4.問答題

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：
（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得乙公司20%股權(quán)，并于取得當日向乙公司董事會派出一名代表，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。
乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資2017年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2017年度未發(fā)生內(nèi)部交易。
甲公司計劃于2018年出售對乙公司的股權(quán)投資，稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)股息、紅利免稅。
（2）甲公司2017年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的金額為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的金額為1200萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2017年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
（3）甲公司2017年利潤總額為5560萬元。
其他有關(guān)資料：
本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，預計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債的暫時性差異。

計算甲公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，編制甲公司2017年與應(yīng)交所得稅和遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。
5.問答題

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：
（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得乙公司20%股權(quán)，并于取得當日向乙公司董事會派出一名代表，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。
乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資2017年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2017年度未發(fā)生內(nèi)部交易。
甲公司計劃于2018年出售對乙公司的股權(quán)投資，稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)股息、紅利免稅。
（2）甲公司2017年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的金額為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的金額為1200萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2017年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
（3）甲公司2017年利潤總額為5560萬元。
其他有關(guān)資料：
本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，預計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債的暫時性差異。

根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確認各交易或事項截至2017年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其理由。