問(wèn)答題怎樣的課稅主體與課稅客體與國(guó)際稅收有關(guān)？

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4.問(wèn)答題

某一跨國(guó)母公司M（公司）在乙國(guó)投資了兩家子公司并直接控制子公司，控制比例為：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在國(guó)所得稅稅率為5％。A公司、B公司所在國(guó)所得稅稅率為20％。2004年發(fā)生相關(guān)收入與費(fèi)用如下： 
（1）M公司發(fā)生費(fèi)用5000萬(wàn)元，收入5000萬(wàn)元，沒(méi)有所得； 
（2）A公司收入10000萬(wàn)元，費(fèi)用6000萬(wàn)元； 
（3）B公司收入12000萬(wàn)元，費(fèi)用7000萬(wàn)元。 
 M公司按股權(quán)進(jìn)行相關(guān)的收入與費(fèi)用分配給A公司、B公司 
（1）A公司 
 10000-6000=4000（萬(wàn)元）． 
 4000×20％=800（萬(wàn)元）稅收調(diào)整前  6000+6000×50％÷150％=8000（萬(wàn)元） 
（10000-8000）×20％=400（萬(wàn)元）稅收調(diào)整后少繳400（萬(wàn)元） 
（2）B公司 
12000-7000=5000（萬(wàn)元） 
 5000×20％=1000（萬(wàn)元）稅收調(diào)整前        7000+6000×100％÷150％=11000（萬(wàn)元） 
（12000—11000）×20％=200（萬(wàn)元）稅收調(diào)整后少繳800（萬(wàn)元） 
（3）M公司 
本公司收入扣除費(fèi)用后沒(méi)有利潤(rùn)，但分配后增加了6000（萬(wàn)元）（A公司2000（萬(wàn)元）、B公司4000（萬(wàn)元）） 
6000×5％=300（萬(wàn)元） 
（4）母公司 
 避稅6000×20％-300=900（萬(wàn)元）實(shí)際繳稅300萬(wàn)元

分析本案例收入與費(fèi)用分配是否符合獨(dú)立核算原則，以及避稅手段。（假定條件：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的比例為40 ：60）（1）獨(dú)立核算原則分配收入與費(fèi)用，按彼此沒(méi)有關(guān)聯(lián)的企業(yè)在交易中的價(jià)格，否則有關(guān)國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)調(diào)整其應(yīng)稅所得。（2）母公司不能把子公司沒(méi)有直接關(guān)系的費(fèi)用分配給子公司。（3）可以把母公司的管理費(fèi)用分成以下兩種費(fèi)用：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。如為子公司培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、郵件通信費(fèi)、技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等。（4）以假定條件對(duì)本案例費(fèi)用進(jìn)行分配，直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的比例為40：60

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受疫情影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)（）等因素，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中綜合考慮疫情對(duì)企業(yè)造成的影響。

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