A公司控制B公司60％股權(quán)，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元。截至年末，B公司已經(jīng)對(duì)外出售20％，銷(xiāo)售收入為250萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，剩余80％的存貨尚未發(fā)生減值，B公司2012年為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率為15％，但是預(yù)計(jì)明年不能取得該資格，明年的所得稅率預(yù)計(jì)為25％，則年底A公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

Ⅰ遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元
Ⅱ營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元
Ⅲ遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元
Ⅳ存貨160萬(wàn)元
Ⅴ存貨640萬(wàn)元
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅴ
正確答案：B
在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其抵銷(xiāo)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入1000
貸：營(yíng)業(yè)成本1000
期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=（1000-800）×80％=160（萬(wàn)元）。
借：營(yíng)業(yè)成本160
貸：存貨160
本期合并報(bào)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元。
本期合并報(bào)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=800×20％=160（萬(wàn)元），本期期末合并報(bào)表中列示的存貨：800×80％=640（萬(wàn)元），合并報(bào)表中存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為160萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=160×25％=40（萬(wàn)元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)40
貸：所得稅費(fèi)用40